Utdelning från aktiebolag 2026: nya 3:12-reglerna

Utdelning är det vanligaste sättet att ta ut vinst från ett eget aktiebolag. Sedan inkomståret 2026 gäller nya 3:12-regler för hur utdelningen beskattas. Förenklingsregeln och huvudregeln är borta, och i stället finns en enda beräkning av gränsbeloppet. För de flesta med ett bolag blir utrymmet större. För dig med flera bolag finns en nyhet som är viktig att känna till: du får bara ett grundbelopp totalt.

Kort sammanfattning

• Gränsbeloppet är den utdelning som beskattas med 20 %. Utdelning över gränsbeloppet beskattas som lön.
• Grundbelopp: fyra inkomstbasbelopp, 322 400 kr för 2026, men bara ett per person. Det fördelas efter ägarandel om du äger flera fåmansföretag.
• Lönebaserat utrymme: 50 % av din andel av bolagets löner över åtta inkomstbasbelopp (644 800 kr). Kravet på eget löneuttag är borttaget.
• Sparat utrymme får föras vidare men räknas inte längre upp med ränta.

Vad är gränsbeloppet?

För dig som äger och arbetar i ett fåmansföretag är aktierna normalt kvalificerade. Då gäller 3:12-reglerna i inkomstskattelagen (IL 57 kap.). Utdelningen delas upp i två delar:

Del	Beskattning
Utdelning inom gränsbeloppet	20 % (kapitalinkomst)
Utdelning över gränsbeloppet	Som lön, upp till ett tak, med kommunal och statlig skatt, ofta 30–55 %. Inga arbetsgivaravgifter.

Gränsbeloppet räknas ut för varje år på blankett K10, som lämnas med din egen inkomstdeklaration.

Så räknas gränsbeloppet från 2026

Gränsbeloppet består av fyra delar:

1. Grundbelopp: Fyra inkomstbasbelopp, 322 400 kr för inkomståret 2026. Det fördelas lika per aktie i bolaget. Du får högst ett grundbelopp sammanlagt, oavsett hur många fåmansföretag du äger.
2. Lönebaserat utrymme: 50 % av din andel av lönerna i bolaget, till den del de överstiger åtta inkomstbasbelopp. Det finns inte längre något krav på att du själv tar ut en viss lön, och kravet på att äga minst 4 % är borttaget.
3. Ränta på omkostnadsbeloppet: Bara på den del av det du betalat för aktierna som överstiger 100 000 kr. För de flesta som startat med 25 000 kr blir det ingenting.
4. Sparat utdelningsutrymme: Det du inte använde förra året. Det räknas inte längre upp med ränta.

Du måste äga aktierna vid årets början för att få årets gränsbelopp. Den som köper eller startar ett bolag under året får alltså inget gränsbelopp för just det året.

Exempel: ett bolag

Maria äger 100 % av ett konsultbolag utan anställda. Hon har inget sparat utrymme.

• Grundbelopp: 322 400 kr
• Lönebaserat utrymme: 0 kr, eftersom lönerna inte överstiger 644 800 kr
• Gränsbelopp: 322 400 kr

Hon kan alltså dela ut 322 400 kr och betala 20 % skatt, 64 480 kr. Med de gamla reglerna var schablonbeloppet omkring 209 000 kr, så utrymmet har ökat.

Exempel: två bolag

Johan äger 100 % av ett driftbolag och 100 % av ett vilande bolag. Grundbeloppet på 322 400 kr fördelas efter ägarandel, alltså hälften i varje bolag.

Bolag	Ägarandel	Grundbelopp
Driftbolaget	100 %	161 200 kr
Det vilande bolaget	100 %	161 200 kr

Det vilande bolaget har inga vinstmedel att dela ut, så hälften av hans lågbeskattade utrymme blir oanvänt. Avvecklar eller säljer han det vilande bolaget före årsskiftet äger han bara driftbolaget vid nästa års början, och då hamnar hela grundbeloppet där. Läs mer om vilande aktiebolag.

Hur mycket får bolaget dela ut?

Skattereglerna säger hur utdelningen beskattas. Aktiebolagslagen säger hur mycket bolaget får dela ut:

• Fritt eget kapital: Utdelning får bara ske från fritt eget kapital enligt den senast fastställda balansräkningen (ABL 17 kap. 3 §).
• Försiktighetsregeln: Utdelningen får inte vara större än att den är försvarlig med hänsyn till bolagets behov av kapital, likviditet och ställning i övrigt.
• Beslut av bolagsstämman: Normalt beslutar årsstämman om utdelning. En extra bolagsstämma kan också besluta om utdelning efter att årsredovisningen har fastställts.

Utdelningen ska tas upp i bokföringen och i bolagsstämmans protokoll. Skatten betalar du själv i din deklaration.

Utdelning eller lön?

Lön ger rätt till pension, sjukpenning och annat som bygger på inkomsten, men kostar arbetsgivaravgifter. Utdelning inom gränsbeloppet ger lägre skatt men ingen pensionsgrund. Med de nya reglerna behöver du inte ta ut en viss lön för att få lönebaserat utrymme, men lönen påverkar fortfarande din trygghet. Låt en redovisningskonsult räkna på den mix som passar dig.

Vanliga frågor och svar

Finns förenklingsregeln kvar 2026?

Nej. Från inkomståret 2026 finns bara en beräkning, med ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp.

Får jag ett grundbelopp för varje bolag?

Nej. Du får högst ett grundbelopp totalt. Det fördelas efter ägarandel mellan alla fåmansföretag där du äger kvalificerade aktier.

När lämnar jag K10 för 2026?

Med inkomstdeklarationen våren 2027.

Vad händer med mitt sparade utdelningsutrymme?

Det får föras vidare, men det räknas inte längre upp med ränta.

Vad gäller när aktierna inte längre är kvalificerade?

Då beskattas utdelningen med 25 % utan gränsbelopp. Läs mer om karensen i Trädabolag 2026.

Källor och juridiska referenser

• Inkomstskattelagen (1999:1229) 57 kap.
• Aktiebolagslagen (2005:551) 17 kap. 3 § och 18 kap.
• Skatteverket: Ändrade regler för delägare i fåmansföretag inför inkomstdeklarationen 2027.